Константин Макаров: «Из-за неумышленного уклонения игрока от уплаты налогов может возникнуть его судебное преследование»

Правительство РФ подготовило новый проект федерального закона «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». В результате массовой критики предыдущей версии со стороны профильного сообщества расширено содержание документа и применены более точные юридические формулировки. Эксперты только начинают знакомиться с очередным проектом. Первую оценку дал нашему изданию президент СРО букмекеров Константин МАКАРОВ.

Новый проект федерального закона «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» разработан взамен предыдущего законопроекта, который на этапе прохождения публичного обсуждения собрал множество критических замечаний как со стороны предпринимательского сообщества, так и со стороны обычных граждан. Целью нового документа также является уточнение определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе.

Из анализа документа можно сделать ряд следующих важных выводов. В нем закрепляется норма о неприменении налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218–221 части второй Налогового кодекса, в отношении выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей. В категорию налогоплательщиков, в отношении которых предусмотрены особенности исчисления налога и порядка его уплаты, теперь включаются физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами основанных на риске игр с использованием игровых автоматов исходя из сумм таких выигрышей.

Изменениями, вносимыми в пункт 28 статьи 217 части второй Налогового кодекса, расширяется перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению. Доходы участников основанных на риске игр ниже 4 тыс. рублей, полученные ими за налоговый период в виде выигрышей, также не подлежат налогообложению.

Проектом нормативного акта предлагается новая редакция статьи 214.7, устанавливающая особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе. Именно эта новелла и является наиболее спорным положением законопроекта.


История принятия базы налогообложения для букмекеров и тотализаторов

• 9 июня 2015 года опубликован проект федерального закона «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». До 8 августа продолжается публичное обсуждение.
• Предыдущий проект федерального закона «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» опубликован 12 декабря 2014 года. Публичное обсуждение продолжалось до 10 февраля. После проект был отправлен на доработку.
• Сегодня правила налогообложения выигрышей игроков в БК и тотализаторах регулируются статьей 214-7 НК РФ (введена федеральным законом от 23.07.2013 № 198-ФЗ и п. 28 ст. 217 НК РФ (в редакции федерального закона от 30.06.2005 № 71-ФЗ).

Согласно статье, налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и (или) тотализаторе, определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на величину дохода, не подлежащего налогообложению, установленную в абзаце первом пункта 28 статьи 217 части второй Налогового кодекса (4 тыс. рублей).

Сумма налога исчисляется отдельно по каждой сумме выигрыша, а в случае неоднократной выплаты выигрышей общая сумма не подлежащего налогообложению дохода, учтенная налоговым агентом при определении налоговой базы, по-прежнему не должна превышать 4 тыс. рублей. Кроме того, если выплаты выигрышей в течение налогового периода производились разными налоговыми агентами, по окончании отчетного периода налоговый орган должен произвести перерасчет суммы налога.

По нашему мнению, именно в части урегулирования порядка перерасчета сумм налога законопроект требует серьезной доработки. Исходя из анализа положений указанной статьи можно сделать вывод о том, что налоговый агент (букмекерская контора или тотализатор) должен самостоятельно учитывать совокупность всех доходов, полученных игроком за весь налоговый период, и в случае превышения суммы дохода в 4 тыс. рублей удерживать необходимый налог с обязательным направлением соответствующих сведений в налоговый орган. Если же сумма дохода игрока, полученная им в виде выигрыша за весь налоговый период, будет меньше, согласно новым нормам налоговый агент должен определить налоговую базу как равную нулю. При этом сведения в налоговый орган не направляются.

Тем не менее законопроект не учитывает ситуацию, когда участник азартной игры производит ставки у нескольких организаторов азартных игр и в каждом из них по итогам налогового периода у него не возникает превышения необлагаемого налогового минимума. Однако в совокупности доход, полученный игроком, составит сумму, его превышающую. В таком случае сведения об удержании налогов в отношении данного игрока от налоговых агентов — организаторов азартных игр в налоговые органы не поступят из-за определения по каждому отдельному случаю нулевой налогооблагаемой базы. В свою очередь налоговые органы, не обладая информацией о том, что совокупный доход, полученный игроком, превысил 4 тыс. рублей и что для него уже возникла обязанность по уплате налога, не направят ему уведомления об уплате.

В связи с тем, что игрок не в состоянии самостоятельно учесть все ставки, сделанные им в различных игорных заведениях за весь налоговый период, может случиться его неумышленное уклонение от уплаты налогов и как следствие возникновение его судебного преследования со стороны государства. С учетом массовости описанного явления налоговые недоимки могут быть весьма значительными. Кроме того, возрастает риск возникновения намеренного уклонения от уплаты налогов со стороны отдельных недобросовестных граждан путем тщательного контроля доходов, полученных в каждом игорном заведении.

Если принять за основу, что абсолютно все данные в отношении всех доходов, полученных каждым игроком в виде выигрышей за весь налоговый период по всем посещаемым им игорным заведениям страны, должны будут направляться предпринимателями в налоговые органы для перерасчета, учитывая, что услугами букмекерских контор и тотализаторов пользуется до 10% взрослого населения страны, можно сделать вывод о том, что штат сотрудников ФНС России потребует значительного увеличения, а дополнительные расходы из федерального бюджета на налоговое администрирование резко увеличатся.

Отдельного внимания заслуживает колоссальная работа, которую необходимо будет на постоянной основе совершать бухгалтерским службам организаторов азартных игр, что как следствие приведет к расширению штата сотрудников и ляжет дополнительным финансовым бременем на предпринимателей. Поэтому считаю, что рассматриваемый проект нормативного правового акта требует серьезной, вдумчивой доработки.